美国海关进出口税

计税基础：美国采用 FOB 而非 CIF

这是中美贸易中容易被忽略的一点。美国 CBP 依据 19 CFR 152 的规定，以货物的 FOB 价值（离岸价）作为应税基础，即不含国际运费与保险费。而欧盟、英国等以 CIF 价（含运费保险）计税。同样的成交价，美国口径的应税基数通常更低。

需要计入申报价值的部分包括：货物成交价、买方承担的包装费、卖方佣金、以及部分协助费用（如买方免费提供的模具、材料）。

税率从哪里来：HTSUS 税则号

美国进口关税税率由《美国协调关税表》（Harmonized Tariff Schedule of the United States，HTSUS）确定，通常使用 10 位编码：前 6 位为国际统一的 HS 编码，后 4 位为美国细分。归类错误会直接导致税率错误，也是 CBP 事后稽查与罚则的高发点。

报关时需为每一项商品提供 10 位 HTSUS 编码。

关税层级与税率区间

最惠国税率（MFN / Column 1 General）： 基准税率，各类商品差异较大，平均约 3.4%。部分商品（如笔记本电脑等信息技术产品）为零关税。
Section 301 加征： 中国原产货物按清单加征，List 1 / 2 / 3 各 25%，List 4A 7.5%；战略品类另有更高税率（电动汽车 100%、太阳能电池 50%、半导体 50% 等）。
2026 年新 301 关税： 自 2026 年 7 月 24 日起，中国内地与中国香港货物额外加征 12.5%，与原 301 叠加、与 232 不叠加。
Section 232 加征： 钢、铝、铜、汽车及零部件、木材、半导体等特定品类适用，全球范围征收。
反倾销 / 反补贴税（AD/CVD）： 针对特定国家特定产品，可能高达百分之数百。

以上各项当前的加征名单与具体比例由 USTR 与 CBP 公布并动态调整，算例中的税率仅用于演示计算口径。加征清单本身见美国海关政策与关税清单；判断某税则号是否命中加征、以及四层结构如何叠加，见美国海关进出口政策。

两项必缴的海关规费

除关税外，美国还征收两项政府规费，这是与欧盟、英国税制的重要差别：

商品处理费 MPF（Merchandise Processing Fee）

正式报关（Entry Type 01）费率： 按申报价值的 0.3464% 计收。
2026 财年上下限： 每票最低 33.58 美元，最高 651.50 美元（2025 年 10 月 1 日起生效，依据 90 FR 34665，每年按通胀指数调整）。
非正式报关（Entry Type 11）： 按票收取固定金额，不按货值比例计算。
手工报关附加费： 未通过 ACE 电子申报的，另加 4.03 美元。
MPF 计算基数不含关税、运费与保险。

港口维护费 HMF（Harbor Maintenance Fee）

费率： 货值的 0.125%，无上下限。
适用范围： 仅限经由海运船舶抵达美国港口的货物。空运、卡车与铁路运输不征收。
该费率由法律设定，多年未变。

州销售税与联邦增值税

美国没有联邦层面的增值税或消费税，海关环节不代征销售税。州与地方销售税在商品销售环节由销售方或进口商按各州规则申报缴纳，与关税体系相互独立。这一点使得美国在进口环节的税负通常低于欧盟（欧盟会在 CIF 加关税的基础上再征 16% 至 27% 的增值税）。

算税示例

假设一票中国原产货物，FOB 价值 50,000 美元，经海运抵达洛杉矶港，归类于 Section 301 List 3：

MFN 关税：假设税则号对应 0%　→　0 美元
Section 301（List 3）：50,000 × 25%　→　12,500 美元
2026 年新 301 关税：50,000 × 12.5%　→　6,250 美元
MPF：50,000 × 0.3464% = 173.20 美元（介于 33.58 与 651.50 之间）　→　173.20 美元
HMF：50,000 × 0.125%　→　62.50 美元
合计约 18,985.70 美元（不含美国境内陆运、报关代理费与可能的 AD/CVD）

若同一票货物经空运抵达，则不计 HMF，费用减少 62.50 美元。若货值达到 183,000 美元以上，MPF 将触及 651.50 美元上限，此后不再随货值增长。

降低税负的合规思路

核对归类： 税则号直接决定税率，可申请 CBP 约束性裁定（Binding Ruling）以获得确定性。
确认原产地： 原产地决定是否适用 301 加征；完全在第三国生产并符合实质性改变规则的货物可主张非中国原产。
利用排除清单： USTR 会不定期开放特定产品的排除申请，获批产品可在有效期内免于加征。
评估首次销售价格： 符合条件时可按"首次销售"（First Sale）原则降低申报价值。
关税工程： 通过合法调整产品形态或组合方式改变归类，须事先取得裁定支持，避免被认定为规避。
利用退税： 进口后再出口的货物可申请退税（Drawback），关税、MPF 与 HMF 均属可退范围。

税负测算需要具体的品名、材质、用途与 HTS 编码。提供上述资料后，我们可协助整理算税表并对接美国报关行出具正式报价。